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高新技術企業稅務管理風險有哪些?
知識產權網 新聞來源:admin 發布時間:2015/11/9 17:10:03

  2008年新企業所得稅法實施后,經認定的高新技術企業可享受企業所得稅減按15%征收的稅收優惠政策。由此,高新技術企業的稅收優惠政策在企業稅務成本控制方面發揮著越來越重要的作用。然而,在國家稅收優惠政策的扶植之下,隨著高新技術企業的不斷增加,稅務機關也加大了對高新技術企業的監察力度,以防止無資質企業以高新技術企業的名義參與市場競爭,破壞市場秩序。于此同時,高新技術企業本身在運營過程中,也面臨一些稅務風險需要引起注意。華稅律師于2015年1月通過稅務出版社出版題為《中國高新技術企業稅務風險管理實務》一書,詳細介紹了高新技術企業稅務風險管理的現狀、所面臨的稅務風險以及應對策略。在此,華稅律師通過微信公眾平臺為讀者簡要介紹,高新技術企業在管理中所面臨的稅務風險種類。

  由于《高新技術企業認定管理辦法》和《工作指引》對高新技術企業各方面均設置了嚴格的條件,加之實踐中各地主管機關對高新技術企業標準的掌握寬嚴程度略有差異,因而企業能否順利通過高新資格認定和復審面臨著很大的不確定性。此外,即使企業各方面資質均良好,并順利的通過了高新資格認定,其后續也面臨著嚴峻的高新檢查和補稅風險。

  第一,高新資格認定和復審未通過無法繼續享受稅收優惠

  《高新技術企業認定管理辦法》和《工作指引》對高新技術企業在知識產權、高新技術領域、研發費用、高新收入、人員、研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力等方面均設置了嚴格的條件,隨著主管機關在實踐中對高新技術企業標準日趨嚴格,尤其是對企業在核心技術和自主研發方面的要求不斷提高,企業在高新資格認定和復審過程中面臨著很大的未通過的風險。

  第二, 未通過稅務備案的風險

  由于稅務機關對企業的實際情況頗為了解,其在企業申請減免稅備案時,往往會根據企業申報備案提供的資料以及其多年來掌握的企業涉稅情況,認真核實企業的各方面資質是否確實滿足高新技術企業的要求。在稅收任務日趨繁重的情況下,稅務機關將在企業減免稅備案方面加大審核力度,這客觀上加大了企業稅務備案的難度和不確定性,同時也加劇了企業未通過稅務備案的風險。

  第三,在有效期內高新檢查的風險

  2013年年初,科技部、財政部、國家稅務總局聯合下發《關于開展高新技術企業認定管理工作檢查的通知》,擬在全國范圍內開展對高新技術企業認定管理工作的檢查,相較于以往年度財政部、審計署等部門單獨開展的針對某些區域的高新技術企業的專項檢查、抽查工作,本次聯合檢查標志著主管機關在高新檢查的檢查方式、檢查范圍、檢查力度等方面達到的新高度。在經濟增速回落、市場需求不足、結構性減稅等因素的影響下,上述文件的出臺絕非偶然,在宏觀經濟沒有明顯的好轉的情況下,未來幾年高新檢查的嚴峻趨勢仍將持續。因此,尚處有效期內的高新技術企業面臨的高新檢查風險空前。

  第四,高新資格被撤銷需補繳稅款的風險

  由于相關規定對高新技術企業在諸多方面均設置了嚴格的條件,為享受高新技術企業的稅收優惠,有的企業在申報過程中采取了一些變通的做法,甚至提供了部分不實資料。隨著高新資格檢查的力度增強,在后續頻繁的檢查過程中,上述不符合條件的企業將面臨著很大的高新資格被撤銷的風險。


  如果企業的高新資格被撤銷,以前年度享受的高新稅收優惠都會被稅務機關后續如數追回,此外還需繳納相應的滯納金。通常而言,企業累計享受的稅收優惠數額加上每日萬分之五的滯納金,將是一筆非常可觀的數目。因此,高新資格的后續維持對企業的持續經營而言至關重要,一旦企業的高新資格被撤銷,將面臨著后續在指定期限內補繳高額稅款和滯納金的風險。

  第五,五年內不得申請高新,按25%稅率納稅

  根據《認定管理辦法》的規定,被取消高新技術企業資格的企業,認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。對于盈利能力較強的科技企業而言,五年內不得申請高新是一筆巨大的經濟損失,因而五年內不得申請高新亦是企業需要高度關注的風險之一。

  第六,上市及擬上市公司的特別稅務風險

  高新資格對于上市公司的聲譽、品牌、核心競爭力和業績而言均具有特別的意義。通常而言,上市公司或其控股子公司通過高新資格認定或復審將構成重大利好消息,公司業績預計將有較大幅度的增長,股價也隨即將在多個交易日持續上漲。相反,上市公司如果發布重大補稅公告,亦將給上市公司帶來不可估量的損失,如深陷“偽高新門”的貝因美。

  2011年9月,貝因美發布《關于收到補繳稅款通知的公告》,其在審計署的檢查過程中被認定前三年實際投入的研發費用占銷售收入的比重僅為0.65%,且申報的發明專利與其主要產品的核心技術不直接相關,導致補繳已減免的2008年度和2009年度高新技術企業所得稅共計58,927,096.40元。2012年5月,貝因美再度發布《關于補繳稅款的公告》,其收到《關于浙江貝因美科工貿股份有限公司不具備高新技術企業資格的通知》,因不具備高新技術企業資格,需相應補繳2010年企業所得稅款27,852,597.94元。據報道,貝因美的上述補稅事項對公司的日常經營產生了巨大的不利影響,公司股價從發行價42元跌至20元左右,跌幅近50%。另外,國內媒體紛紛針對此事進行專訪,《貝因美“偽高新門”再度起風波》、《貝因美高新“摘帽”再度補繳巨額稅款》等文章頻頻見報,這對企業的品牌宣傳和商業信譽而言,亦將造成毀滅性的打擊。

  《經濟參考報》曾刊文《“偽高新”企業云集創業板27家企業享稅收優惠2.61億元》,嚴重質疑創業板27家上市公司不符合高新技術企業認定條件,如研發費用比例遠低于法定要求、研發人員比例不足等。5月底《經濟參考報》再度刊文《兩本賬成創業板高企申請潛規則》,指出申報高新技術企業的數據與對投資者披露的數據不一致形成了上市公司的兩本賬。由于創業板上市公司大多擁有高新資格,上述文章一度在資本市場引起了軒然大波。針對上述報道,遭到質疑的創業板上市公司紛紛發表了澄清公告,解釋招股說明書、年度報告的數據與高新申報數據不同的原因。但不少被提及的上市公司對此事未做出任何說明。


  總體而言,上述被質疑的上市公司的部分高新指標處于高新技術企業認定標準的邊緣,統計口徑發生略微變化,即可能使公司的某些高新指標不達標。如安科生物在其《澄清公告》中提及,截至2010年12月31日,母公司安科生物在職員工總數為387人,研發人員44人,研究開發人員占員工總數比例11.37%,而高新技術企業研發人員的法定標準為10%,其研發人員比例僅高于法定標準1.37%,如果發生一些研發人員的變動或調整,很可能導致公司的研發人員比例低于法定要求。

  實踐中,不少上市公司及其控股子公司也因各種原因被撤銷高新資格,如東湖高新、華映科技、精藝股份等。這不僅給上市公司帶來了巨大的經濟損失,亦對上市公司的聲譽、品牌、核心競爭力、投資者信心和日常生產經營產生了重大不利影響。

  鑒于上市公司涉及公眾利益,以及面臨的外部輿論壓力,擁有高新資格的上市公司,尤其是部分高新指標尚處于法定標準邊緣的上市公司,應當高度關注高新技術企業資質可能給上市公司帶來的特別風險,包括但不限于向公眾公開做出解釋、股價的異常波動、商譽和品牌受損、撤銷高新資格、補繳稅款、五年內不得申請高新等風險。

  小結

  在2008年新企業所得稅法實施后,我國的稅收體制發生了很大的變動,原先諸多稅收優惠政策被取消,如生產性外商投資企業、經濟特區內的企業等,上述原享受低稅率優惠政策的企業,均需在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率25%,截止2012年底新所得稅法過渡期稅收優惠政策已執行完畢。因此,高新技術企業的稅收優惠政策,作為新企業所得稅法實施后少數得以保留的稅收優惠政策,將在企業稅務成本控制方面發揮越來越重要的作用。總體而言,國家給予高新技術企業的稅收優惠力度是不可小覷的,因此,華稅律師建議,高新技術企業更應注意企業在日常運營中關于稅務風險的防范。


 

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