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股權轉讓涉及納稅問題
知識產權網 新聞來源:admin 發布時間:2013/10/4 23:46:08

  股權轉讓涉及納稅問題

8月4日,深圳市地稅局在當地媒體上發布公告,曝光了25家欠稅大戶,其中女老總李某因欠下個人所得稅1901萬多元成為曝光名單中唯一的個人欠稅戶而引人矚目,該公司是一家從事網絡設備研究、生產和銷售的民營高科技企業,2000年被深圳市政府推薦為首批23家擬在創業板上市的企業之一,因缺乏流動資金,需要引進風險投資,當時占60%股份的大股東李某遂出讓了價值億元的20%股份給四家風險投資機構,但李某的股權轉讓金一直沒有提取出來,而是以公積金形式留存于公司賬上進行再投資。李某認為股權轉讓款自己分文未取,全部用于企業經營,不該自己納稅,最終導致因欠稅列入曝光黑名單。

律師評析:

股權轉讓如果是平價轉讓,也就是轉讓沒有收益,是不必繳納所得稅的;如果溢價轉讓,就存在稅法規定的財產轉讓所得,即溢價部分(轉讓財產收入扣減財產原值和合理費用后的余額)視為轉讓收益,按照稅法的基本原則,將以該收益為應納稅所得額繳納所得稅。因出資人的原始股權價值就是其最初的注冊資本比例,公司經過若干年經營后,其資產凈值通常大于注冊資本,在未經稅收籌劃的情況下,納稅額度也許非常驚人。

法律依據:

1、《個人所得稅法》第二條,“財產轉讓所得”應繳納個人所得稅;

第三條,“個人所得稅的稅率五、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。”

2、《個人所得稅實施條例》第八條“(九)財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。”屬于稅法第二條所說的各項個人所得的范圍。

第二十二條 財產轉讓所得,按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,計算納稅。

 實務操作提醒:

1、特別說明的是股權轉讓與轉讓款再投資在 法律和納稅環節上都是兩個法律行為,不論是否將該款項提取出來,都不能否認轉讓人的財產轉讓所得;

2、李某將轉讓所得轉化為企業資本金,受贈企業也會因此按當年度收益而計繳企業所得稅。

3、只要被投資企業不做利潤分配,投資人無須為其投資收益繳納任何稅款。如果投資人是個人,被投資企業是上市公司,隨著被投資企業未分配利潤的增加,股票價值也會增加,而個人轉讓股票的所得在我國是暫免征收個人所得稅

 

 

 

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